Note de crédit : ce que c'est et quand en émettre une
Une note de crédit est un document qui annule tout ou partie d’une facture que tu as émise. Le Code de la TVA l’appelle document rectificatif et le compte comme une facture. Tu en émets une quand le prix ou la TVA était trop élevé, ou quand le client renvoie un bien.
Qu’est-ce qu’une note de crédit ?
Une note de crédit annule tout ou partie d’une facture, et selon l’article 53 du Code de la TVA, tout document qui apporte des modifications à la facture d’origine et s’y réfère de manière spécifique et non équivoque vaut lui-même facture. L’article 79 du même Code appelle ce document un document rectificatif. Le SPF BOSA écrit dans sa FAQ sur la facturation électronique qu’un document rectificatif est, en pratique, une note de crédit.
La définition tient en peu de mots : une note de crédit ne déplace aucun argent, elle est le côté documentaire d’une correction, et un éventuel remboursement se fait à part. La note de crédit relève de l’étape des factures, dont les articles sont sous Facturen en Peppol.
Quand émettre une note de crédit plutôt que rembourser ?
Selon l’article 77, § 1er du Code de la TVA, la TVA est restituée dans sept cas, et en cas d’erreur sur la facture et dans six de ces cas, le fournisseur doit délivrer un document rectificatif. Les sept cas sont :
- la TVA dépasse ce qui est légalement dû ;
- tu accordes une réduction de prix à ton client ;
- tu crédites ton client pour des emballages repris qui ont servi au transport des biens ;
- le contrat est rompu avant la livraison ou l’exécution ;
- le contrat est annulé ou résolu à l’amiable ou par une décision judiciaire définitive ;
- tu reprends les biens dans les six mois, sans qu’aucune des parties en retire un avantage en argent ;
- la créance du prix est perdue en tout ou en partie.
L’article 79, § 1er rend le document rectificatif obligatoire en cas d’erreur sur la facture et dans les cas 2° à 7°. Un remboursement à ton client est un paiement distinct : le Code dit seulement ce qui se passe pour la TVA. Ce que tu peux faire avant qu’une créance soit perdue, le septième cas, se lit dans l’article sur la facture impayée.
Que doit contenir une note de crédit ?
Une note de crédit renvoie à la facture qu’elle rectifie, tu en gardes une copie et tu l’inscris au facturier de sortie. L’article 12 de l’arrêté royal n° 1 demande que le document rectificatif porte une référence à la facture ou au document à rectifier (§ 3) et que les assujettis en établissent une copie (§ 4). Selon l’article 14, § 2 du même arrêté, les documents rectificatifs sont inscrits au facturier de sortie.
Une note de crédit porte les montants de la réduction, TVA comprise. L’exemple ci-dessous est une illustration que nous avons calculée nous-mêmes, pas un chiffre d’un texte officiel.
Exemple : une facture de 1.000 euros à 21 %, réduite de 200 euros
Prends comme illustration un taux de TVA de 21 %. Une facture de 1.000,00 euros hors TVA porte donc 210,00 euros de TVA. Si tu réduis le prix de 200,00 euros, tu émets une note de crédit de ce montant, TVA comprise.
| Montant hors TVA | TVA 21 % | Total | |
|---|---|---|---|
| Facture | 1.000,00 € | 210,00 € | 1.210,00 € |
| Note de crédit | − 200,00 € | − 42,00 € | − 242,00 € |
| Ce que ton client doit encore | 800,00 € | 168,00 € | 968,00 € |
Comment corriger une facture avec une note de crédit ?
Tu corriges une facture avec un document rectificatif, en pratique une note de crédit, pour les montants indûment facturés. Le SPF BOSA le dit dans sa FAQ pour une facture envoyée au mauvais client : la TVA est exigible, la facture figure au facturier de sortie et ses montants dans la déclaration périodique, et les montants indûment facturés doivent faire l’objet d’un document rectificatif.
Créer une note de crédit dans ton logiciel, c’est créer un document de type note de crédit lié à la facture, de sorte qu’il s’y réfère, comme le demande l’article 12, § 3 de l’arrêté royal n° 1. Si la facture d’origine était une facture électronique structurée, les règles de format de la dernière partie ci-dessous s’appliquent.
Quel effet sur la déclaration TVA, et jusqu’à quand émettre une note de crédit ?
La TVA d’une note de crédit que tu émets va en grille 64 de la déclaration périodique à la TVA et son montant hors TVA en grille 49, ou en grille 48 pour les opérations des grilles 44 et 46. Aucune date n’est fixée pour émettre un document rectificatif, mais selon l’article 82bis du Code de la TVA, l’action en restitution de la TVA se prescrit à l’expiration de la troisième année civile qui suit celle de sa cause.
L’aide d’Intervat décrit ces grilles dans le cadre II (48 et 49), le cadre III (84 et 85), le cadre IV (63) et le cadre V (64).
| Qui | Quoi | Grille |
|---|---|---|
| Toi, l’émetteur | TVA de la note de crédit émise | 64 |
| Toi, l’émetteur | montant hors TVA de la note de crédit émise | 49 (48 pour les grilles 44 et 46) |
| Ton client | TVA à reverser sur la note de crédit reçue | 63 |
| Ton client | montant de la note de crédit reçue | 84 et 85 |
L’article 12 de l’arrêté royal n° 1 ne fixe aucune date à laquelle tu dois émettre un document rectificatif. Le quinzième jour du mois qui suit le fait générateur de la taxe est, selon l’article 4 de l’arrêté royal n° 1, la date limite de la facture elle-même.
Ton client prend en compte la TVA qu’il avait déduite dans la période où il a reçu le document rectificatif (article 79).
Une note de crédit doit-elle passer par Peppol ?
Oui, si elle modifie une facture électronique structurée : elle est alors elle-même une facture électronique structurée, émise dans le même format que la facture d’origine et donc via Peppol, dit le SPF BOSA dans sa FAQ. L’article 53, § 2bis du Code de la TVA le dit dans son troisième alinéa. L’arrêté royal du 8 juillet 2025 fixe, à l’article 13ter de l’arrêté royal n° 1, le format (Peppol BIS en UBL) et le réseau, à partir du 1er janvier 2026, et son rapport au Roi cite expressément les notes de crédit.
Selon la spécification Peppol BIS Billing 3.0, la note de crédit a son propre type de document, et une facture négative est aussi admise. Ce qu’est une facture Peppol et comment l’envoyer se lit dans Facture Peppol, ce qui a changé en 2026 dans la facturation électronique en Belgique et qui est concerné dans Peppol obligatoire en Belgique.
En 2026, le SPF BOSA juge encore possible une note de crédit en PDF sur une facture de 2025 si ton client l’accepte. Pour une note de crédit sur une facture PDF antérieure, aucun format n’est exigé, selon le SPF BOSA.
Questions fréquentes
Qu'est-ce qu'une note de crédit ?
Une note de crédit annule tout ou partie d'une facture émise. Selon l'article 53 du Code de la TVA, tout document qui modifie une facture et s'y réfère de manière non équivoque vaut lui-même facture. Le Code l'appelle document rectificatif. Elle ne déplace aucun argent : un remboursement se fait à part.
Quand émettre une note de crédit ?
L'article 77, § 1er du Code cite sept cas de restitution de la TVA : TVA trop élevée, réduction de prix, emballages repris, contrat rompu, contrat annulé ou résolu, biens repris sous six mois et créance du prix perdue. En cas d'erreur et dans les cas 2° à 7°, le fournisseur doit délivrer un document rectificatif.
Que doit contenir une note de crédit ?
Selon l'arrêté royal n° 1, une note de crédit renvoie à la facture qu'elle rectifie, tu en gardes une copie et tu l'inscris au facturier de sortie. L'article 12 demande la référence et la copie, l'article 14, § 2 le facturier de sortie. L'arrêté ne fixe aucune date pour émettre un document rectificatif.
Comment corriger une facture avec une note de crédit ?
Tu corriges une facture avec un document rectificatif, en pratique une note de crédit, pour les montants indûment facturés. Le SPF BOSA le dit dans sa FAQ à propos d'une facture envoyée au mauvais client. La note de crédit renvoie à la facture d'origine et, comme celle-ci, elle est inscrite au facturier de sortie.
Comment traiter une note de crédit dans la déclaration TVA ?
La TVA d'une note de crédit que tu émets va en grille 64 de la déclaration périodique et son montant hors TVA en grille 49 (48 pour les grilles 44 et 46). Ton client, s'il avait déduit la TVA, la reverse en grille 63 pour la période où il a reçu la note.
Une note de crédit doit-elle passer par Peppol ?
Oui, si elle modifie une facture électronique structurée. Selon le SPF BOSA, elle est alors elle-même une facture électronique structurée, émise dans le même format que la facture d'origine et donc via Peppol. En 2026, pour une note de crédit sur une facture de 2025, le SPF BOSA juge possible un PDF si ton client l'accepte.
Une erreur sur une facture est ordinaire, et un document existe pour elle. Quand la note de crédit est juste et renvoie à la bonne facture, la correction est faite.
💜💙 Ton équipe BravoLisa
Cet article est fourni à titre d’information générale et ne constitue pas un conseil fiscal, juridique ou comptable. Chaque situation est différente — consulte un professionnel agréé (un expert-comptable, un conseiller fiscal ou un avocat) pour un avis adapté à ta situation. BravoLisa décline toute responsabilité pour les décisions prises sur la base de ces informations.
Sources (9)
- Justel — Code de la taxe sur la valeur ajoutée, art. 53, 77, 79, 82bis
- efacture.belgium.be — Questions spécifiques sur la facturation électronique, questions 5, 23 et 29
- Justel — Arrêté royal n° 1 du 29 décembre 1992, art. 4, 12, 14
- Intervat — Aide, cadre II : opérations à la sortie (grilles 48 et 49)
- Intervat — Aide, cadre III : opérations à l'entrée (grilles 84 et 85)
- Intervat — Aide, cadre IV : taxes dues (grille 63)
- Intervat — Aide, cadre V : taxes déductibles (grille 64)
- Justel — Arrêté royal du 8 juillet 2025, art. 13ter de l'AR n° 1
- OpenPeppol — Peppol BIS Billing 3.0