PIT-28, PIT-36 czy PIT-36L: roczne zeznanie JDG

PIT-28, PIT-36 czy PIT-36L — to pierwsze pytanie każdej JDG w sezonie rozliczeń, bo formularz rocznego zeznania wynika wprost z formy opodatkowania. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych rozliczasz w PIT-28, skalę podatkową (zasady ogólne) w PIT-36, podatek liniowy w PIT-36L. Poniżej: który formularz jest twój, co w nim wpisujesz, jak złożyć go online w Twój e-PIT, do kiedy (30 kwietnia) i co zmienia etat albo małżonek.

Przepisy i terminy są te obowiązujące 30 września 2026, sprawdzone w ustawach i na stronach Ministerstwa Finansów i biznes.gov.pl. Zeznanie za 2026 rok składasz w 2027.

Który formularz, przy jakiej formie opodatkowania

Jednoosobowa działalność gospodarcza (JDG) ma trzy formy opodatkowania i każdej odpowiada jeden formularz:

Różnica, o którą najczęściej chodzi, to przychód i dochód. Ryczałt płacisz od przychodu, czyli od tego, co sprzedajesz, bez odliczania kosztów — dlatego PIT-28 nie ma rubryk na koszty. Na skali i przy podatku liniowym płacisz od dochodu, czyli przychodu pomniejszonego o koszty uzyskania przychodów, więc PIT-36 i PIT-36L wymagają obu kwot, zwykle wziętych z KPiR.

Jeśli forma opodatkowania dopiero jest do wyboru albo do zmiany, zajrzyj do artykułu jak wybrać formę opodatkowania JDG. Zeznanie roczne zawsze dotyczy formy, która obowiązywała w danym roku podatkowym.

PIT-28 — co to jest

PIT-28 to zeznanie o wysokości uzyskanego przychodu, dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu. Składa je każdy, kto w danym roku rozlicza działalność ryczałtem. Przychody z różnych stawek ryczałtu wpisujesz osobno, każdą przy jej stawce.

Od przychodu możesz odliczyć m.in. zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne (ZUS) i 50 % zapłaconej składki zdrowotnej związanej z działalnością na ryczałcie. Do zeznania dołączasz załączniki, jeśli dotyczą twojej sytuacji — biznes.gov.pl wymienia wśród nich PIT/O (ulgi i odliczenia) i PIT/D.

PIT-36 — dla kogo

PIT-36 składa JDG na skali podatkowej. Łączysz w nim dochód z działalności z pozostałymi dochodami opodatkowanymi skalą — z umowy o pracę, zlecenia, emerytury. Przychody, koszty i dochód z działalności wykazujesz w załączniku PIT/B, a ulgi w PIT/O.

PIT-36 służy też osobom bez firmy, np. z działalnością nierejestrowaną albo z dochodami z zagranicy, dlatego to jedno z najczęściej wyszukiwanych haseł sezonu. Dla JDG decyduje jedno: skala jako forma opodatkowania.

PIT-36L — dla kogo

PIT-36L składa JDG na podatku liniowym. Ustawa o PIT każe rozliczać ten dochód w odrębnym zeznaniu, niełączonym z dochodami ze skali. W PIT-36L odliczasz składki na ubezpieczenia społeczne i zapłaconą składkę zdrowotną z działalności liniowej, ta druga do rocznego limitu wskazanego w ustawie. Dochód z działalności także tu wykazujesz w załączniku PIT/B.

Do kiedy złożyć PIT-28, PIT-36 i PIT-36L

Według Ministerstwa Finansów wszystkie trzy zeznania składasz od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Za 2026 rok to okno od 15 lutego do 30 kwietnia 2027 (piątek). Zeznanie wysłane przed 15 lutego uznaje się za złożone 15 lutego.

Jeśli 30 kwietnia wypada w sobotę lub dzień wolny od pracy, termin przesuwa się na najbliższy dzień roboczy.

W tym samym terminie płacisz podatek: różnicę między podatkiem z zeznania a zaliczkami wpłaconymi w ciągu roku. Wpłata idzie na twój mikrorachunek podatkowy — jego numer wygenerujesz na podatki.gov.pl.

Przy działalności gospodarczej Twój e-PIT nie akceptuje zeznania automatycznie. Automatyczna akceptacja z upływem 30 kwietnia dotyczy tylko PIT-37 i PIT-38. PIT-28, PIT-36 i PIT-36L musisz uzupełnić i wysłać samodzielnie — bez tego zeznanie nie zostanie złożone.

Zaliczki w ciągu roku: do kiedy je płacisz

Zeznanie roczne zamyka rok, ale podatek płacisz na bieżąco:

Ryczałt za grudzień 2026 płacisz więc do 20 stycznia 2027, na długo przed zeznaniem. Kwartalnie ryczałt mogą płacić osoby zaczynające działalność oraz te, których przychody w poprzednim roku nie przekroczyły równowartości 200 000 euro; o wyborze kwartalnego sposobu informujesz w PIT-28 za ten rok.

Zaliczki płacone w terminie i roczne zeznanie liczą się z tych samych danych. Jeśli przez cały rok przychody i koszty są na bieżąco zapisane w KPiR albo w ewidencji przychodów, zeznanie to w dużej mierze przepisanie sum z dwunastu miesięcy. Jak prowadzić te zapisy, opisuje artykuł o KPiR i ewidencji przychodów.

Jak wypełnić i złożyć zeznanie online

Twój e-PIT

Najprostsza droga to usługa Twój e-PIT w e-Urzędzie Skarbowym na podatki.gov.pl. Korzystać z niej mogą wszyscy podatnicy, także osoby prowadzące działalność gospodarczą. Zalogujesz się przez mObywatel, e-Dowód, bankowość elektroniczną albo profil zaufany.

Jak informuje Ministerstwa Finansów, dla przedsiębiorcy zeznanie jest przygotowane tylko częściowo. Twój e-PIT zna dane, do których ma dostęp KAS: twoje dane rejestracyjne, wpłacone zaliczki i informacje od płatników (np. PIT-11 od pracodawcy). Uzupełniasz sam w kreatorze:

1. przychody z działalności (a przy skali i liniowym także koszty uzyskania przychodów),
2. należne zaliczki albo ryczałt za poszczególne miesiące lub kwartały,
3. zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne i składkę zdrowotną,
4. ulgi i odliczenia, jeśli ci przysługują.

Po uzupełnieniu zatwierdzasz i wysyłasz zeznanie w usłudze. Dostajesz urzędowe poświadczenie odbioru (UPO) — to twój dowód złożenia. Podatek do zapłaty możesz od razu opłacić online na wskazany mikrorachunek.

e-Deklaracje i papier

Zeznanie możesz też wysłać przez e-Deklaracje (interaktywny formularz) albo złożyć na papierze w urzędzie skarbowym lub pocztą. Przy wysyłce elektronicznej UPO generuje się automatycznie.

Kasowy PIT

Jeśli w danym roku stosujesz kasowy PIT — przychód powstaje w dniu zapłaty faktury przez kontrahenta-przedsiębiorcę, a nie w dniu jej wystawienia — do zeznania wchodzą tylko przychody zapłacone w tym roku. Zgodnie z art. 22 ust. 1ha ustawy o PIT od 2026 metodę kasową może wybrać JDG, której przychody w poprzednim roku nie przekroczyły 2 000 000 zł, składając oświadczenie do 20 lutego. Wybór obowiązuje przez cały rok podatkowy.

JDG i etat: PIT-36 a PIT-37

PIT-37 to zeznanie osoby, która ma dochody wyłącznie za pośrednictwem płatnika — z umowy o pracę, zlecenia, emerytury. Jak wyjaśnia biznes.gov.pl, gdy do etatu dochodzi JDG, zmienia się to tak:

Na skali pensja i dochód z firmy trafiają do jednego PIT-36, a próg 120 000 zł liczy się od ich sumy. Przy podatku liniowym i ryczałcie działalność idzie osobno, więc składasz dwa zeznania, oba do 30 kwietnia.

Przy JDG na skali PIT-37 nie wystarcza, nawet gdy pracodawca przysłał PIT-11: PIT-37 nie obejmuje dochodu z działalności. Składasz jeden PIT-36 z całością dochodów, z etatu i z firmy.

Wspólne rozliczenie z małżonkiem

Małżonkowie we wspólności majątkowej mogą, na podstawie art. 6 ustawy o PIT, rozliczyć się wspólnie, jeśli oboje są opodatkowani skalą. Podatek liczy się wtedy od połowy łącznych dochodów i mnoży przez dwa, co zwykle obniża podatek, gdy dochody są nierówne.

Warunkiem jest to, że żaden z małżonków nie stosuje w danym roku podatku liniowego ani ryczałtu od działalności:

• JDG na skali i małżonek na etacie — możecie złożyć jeden wspólny PIT-36 i wpisać w nim oba dochody. To jedyny układ z JDG, w którym wspólne rozliczenie jest możliwe.
• JDG na podatku liniowym — wspólne rozliczenie jest wyłączone przez cały rok, także dla pensji z etatu.
• JDG na ryczałcie — tak samo, wspólne rozliczenie jest wyłączone.

Ustawa robi jeden wyjątek: zgodnie z art. 6 ust. 1a ustawy o ryczałcie ryczałt od najmu prywatnego nie zamyka drogi do wspólnego rozliczenia. Ryczałt od działalności ją zamyka.

Czego ten artykuł nie dotyczy: PIT-28 za najem prywatny

PIT-28 to także zeznanie osób, które wynajmują mieszkanie prywatnie, poza działalnością. Dlatego w sezonie część wyszukiwań „pit 28” to pytania wynajmujących, a nie przedsiębiorców. Ten artykuł dotyczy JDG: najem prywatny ma własne stawki i zasady, a jego rozliczenie opisuje biznes.gov.pl oraz podatki.gov.pl.

Najczęstsze pytania

Co jeśli nie zdążę do 30 kwietnia?

Spóźnione zeznanie lub spóźniona wpłata to zaległość, od której płacisz odsetki za zwłokę. Zeznanie złóż jak najszybciej i rozważ czynny żal. Jak to zrobić i jak liczyć odsetki, opisuje artykuł o czynnym żalu i odsetkach.

Błąd w wysłanym zeznaniu — co teraz?

Składasz korektę zeznania: ten sam formularz, oznaczony jako korekta, z poprawnymi kwotami. Prawnie skuteczna korekta, złożona zanim urząd wszczął postępowanie w tej sprawie, chroni przed karą za sam błąd (art. 16a Kodeksu karnego skarbowego). Jeśli z korekty wynika dopłata, zapłać ją od razu razem z odsetkami.

Czy składka zdrowotna zmienia formularz?

Nie. Zmienia tylko to, ile odliczasz: przy ryczałcie połowę zapłaconej składki, przy podatku liniowym do rocznego limitu, a przy skali składka zdrowotna nie jest odliczana. Ile ona wynosi w każdej formie, opisuje artykuł o składce zdrowotnej.

Jedna forma opodatkowania, jeden formularz i jeden termin: 30 kwietnia. Reszta to sumy, które zbierasz przez cały rok.
💜💙 Twój zespół BravoLisa

Ten artykuł ma wyłącznie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej, prawnej ani księgowej. Każda sytuacja jest inna — skonsultuj się z wykwalifikowanym specjalistą (doradcą podatkowym, biurem rachunkowym lub prawnikiem), aby uzyskać poradę dopasowaną do twojej sytuacji. BravoLisa nie ponosi odpowiedzialności za decyzje podjęte na podstawie tych informacji.

Ostatnia aktualizacja: wrzesień 2026. Stawki i limity mogą się zmienić: zawsze sprawdź je na biznes.gov.pl, podatki.gov.pl, zus.pl lub w odpowiednim urzędzie.

Źródła (8)

Sprawdzone 30 września 2026

1. Biznes.gov.pl — Złóż zeznanie podatkowe PIT-28/PIT-28S
2. Biznes.gov.pl — Złóż zeznanie podatkowe PIT-36/PIT-36S, PIT-36L/PIT-36LS
3. Biznes.gov.pl — Jak rozliczać przychody z różnych źródeł
4. Ministerstwo Finansów — Rozliczenie PIT za 2025 rok od 15 lutego do 30 kwietnia
5. Ministerstwo Finansów — Twój e-PIT dla przedsiębiorców
6. Podatki.gov.pl — Twój e-PIT
7. ISAP — Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 592 (art. 6, 14c, 30c, 44, 45)
8. ISAP — Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, tekst jednolity Dz.U. 2025 poz. 843 (art. 11, 21)